第二节 税收与纳税人
例1 在农村，农民每年都要向国家交一定的“公粮”里的“公粮”属于（ ）
A. 农民交给国家的地租，因为土地归国家所有
B. 农民因种国家的土地而上交给国家的利润
C. 农民以实物形式上交的农业税
D. 实际上是农民卖给国家的余粮
分析：该题主要考查对税收的理解。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，贪污无偿取得财政收入的基本形式。它的内容是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的货币和实物。农民作为纳税主全，是以自己的劳动成果粮食向国家交税的。农民的缴纳“公粮”是强制性的、无偿性的、固定性的。而农民所售余粮，则具有有偿性，农民可以在出售余粮时获取相应的经济收入，余粮不具税收性质。地租和利润带有一种投资性质，属于物主取得收益的一种方式。因此，该题ABD不能入选。故选C.
例2 税收具有固定性。这里的“固定性”是指 （ ）
A.税收的征收对象、范围、比例是永远不变的
B. “固定”并非一成不变，若需要变更，在法律允许的范围内即可随时变更
C.征税前就以法律形式将征税对象及征收数额确定下来，不经国家批准不能随意变更
D.税收的数额是固定的
分析：本题考查的是税收的特征。固定性是税收的基本特征之一，它是就国家税法不变的情况下而言的，随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的内容是可以而且应当依法变更的。因此不能选A，B也不符合题意的，税收内容的变更，要依据经济发展的客观实际，但必须以法律形式加以确定，并在一个时期内稳定下来，不可以随时变更。D具有很大的片面性不能选择。只有C是符合题意的
例3 在社会经济生活中，纳税人（ ）
A.必须是法人
B. 必须是自然人
C.由国家的有关法律规定
D.由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定
分析：考查的知识点是纳税人。纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。因此，作为缴纳税款主体的纳税人，可能 是法人，也可以是自然人。AB不以选。C表述笼统，又不全面，作为唯一性选择题应考虑另外珍上选项。在社会经济生活中，之所以有多种税种存在，正是由税法规定和法人及自然人所处经济地位而定的，应选D.
例4 我国个人所得税的显著特点是（ ）
A.体现公平原则，所有企业和农民都要依法纳税
B. 体现奉献精神，不论收入高低，纳税越多越好
C.高收入者多纳税，低收入者少纳税
D.高收入、低收入和无收入者一视同仁，依法征收
分析：个人所得税是国家对个人的所得所征收的一种税，是国家对个人收入进行宏观调节的一种手段。A项从表述上与题意不相符合。B项本身观点不科学，纳税要有法律依据，不是越多越好，个人所科税是一项特殊税种，征收的范围，数额都由税法规定，因此D项说法也是错误的。在我国，个人所得税采用累进税率，纳税人所香虎高，课税则越重；所得越低，课税则越轻。因此选C.
例5 税收的作用主要表现在（ ）
A.组织财政收入的基本形式
B. 组织财政收入的唯一形式
C.调节经济的重要杠杆
D.国家实现经济监督的重要手段
分析：考查税收的行用。国家财下收入的形式可分为税、利、债、费四种。由于税收征收的面最广、最稳定可靠，因而我国的税收占了国家财政收的入的绝大部分，是国家组织财政收入的基本形式。因此选A不选B.CD属税收作用的表现，国家以税收为手段，对经济活动参加者的经济利益加以调节，并通过税收及时发现经济活动中存在的问题，以期实现国民经济的快速、健康发展。故选ACD.
例6 增值税的特点是（ ）
A.税源广，以经营活动的销售额为征税对象
B. 以纳税人的生产经营所得，即纯收益额为征税对象
C.对调节个人收入、增加财政收入都具有重要作用
D.可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展
分析：该题考查的是增值税的特点。增值税是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。它的意义在于避免了重复征税，也是其最显著的特点。A项属营业税特点。B项属企业所得税的特点。C项属个人所得税的特点。D是正确的。
例7 社会主义税收之所以是取之于民，用之于民。其根本原因在于（ ）
A.在我国，国家是税收分配的主体
B. 在我国公有制经济居于主体地位，税收直接用之于民
C.我国是人民当家作主的社会主义国家
D.我国税收是全体人民缴纳的
分析：这是一道关于我国税收性质的基本题。不同性质的国家在税收上有其共同点，就是税款都是取之于民，国家是税收分配的主体。不能选A，我国税收取之于民，并非直接用之于民，国家将劳动人民创造的财富以税收形式集中起来，用于社会主义经济建设，发展各项事业，劳动人民是税收的最终受益者。B项也不应选，从根本上说，社会制度的不同，决定了税收性质的不同，剥削阶段国家取之于民的税收完全用于统治者的奢侈消费，用于加强对劳动人民的统治。而社会主义国家是人民当家作主的国家，是代表人民根本利益的，这就决定了社会主义税收不仅取之于民而且用之于民，答案选C.
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